突發(fā)！個(gè)人微信/支付寶收款被查，補(bǔ)稅近130萬！9月26日起，企業(yè)這樣避稅后果自負(fù)！

來源：祥順財(cái)稅俱樂部

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個(gè)人微信/支付寶收款被查

補(bǔ)稅130萬！

案件經(jīng)過大致是這樣的：

2019年初，稅務(wù)局通過大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)了異常，現(xiàn)在大數(shù)據(jù)分析這個(gè)很厲害了，內(nèi)置很多指標(biāo)，你平時(shí)申報(bào)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、納稅申報(bào)數(shù)據(jù)系統(tǒng)自動比對判斷，一旦有異常就會進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示，一旦提示就要核查。

大數(shù)據(jù)分析結(jié)果就發(fā)現(xiàn)，R 食品店與同地區(qū)、同行業(yè)店鋪申報(bào)納稅收入差距過大。同時(shí)呢，這個(gè)申報(bào)數(shù)據(jù)和R食品店實(shí)際情況也嚴(yán)重嚴(yán)重不符。

為什么不符呢？食品店這個(gè)生意大家都看得見，這個(gè)R店呢位置不錯(cuò)，在市中心，客流量呢也好，據(jù)案例描述是生意紅火，大概就是吃東西都要排隊(duì)那種，有點(diǎn)像網(wǎng)紅店的感覺。

異常出現(xiàn)，稅務(wù)局進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查呢更多的問題又冒出來了，公賬調(diào)出來要看，流水確實(shí)也不多，而且和申報(bào)基本吻合。其次，未建賬，具體收入成本如何都是由負(fù)責(zé)人張某一個(gè)人掌握，而且張某無法聯(lián)系。這就更異常了，最后稅局決定立案檢查。

檢查過程中，稅局人員就發(fā)現(xiàn)店內(nèi)大量的客人都是通過支付寶、微信掃描二維碼付款，這個(gè)二維碼呢是張某私人二維碼。檢查人員在國家稅務(wù)總局的指導(dǎo)協(xié)調(diào)和公安機(jī)關(guān)的支持配合下，分別前往騰訊及阿里巴巴的天津分公司調(diào)取張某的微信及支付寶賬戶資金流水清單。

經(jīng)查，張某的微信和支付寶資金流水借貸類型為“入”的交易金額累計(jì)2800 余萬元，在流水明細(xì)的證據(jù)下，張某不得不承認(rèn)大量的收款通過個(gè)人微信、支付寶提取到自己私人賬戶上，并未申報(bào)納稅。

最終，稽查局認(rèn)定R 食品店少申報(bào)繳納了增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、個(gè)人所得稅等稅費(fèi)，依法要求其補(bǔ)繳之前所偷逃稅款、滯納金合計(jì)129.19 萬元，并依法給予相應(yīng)罰款。

此案例對廣大納稅人，特別是主要面對不要發(fā)票的個(gè)人消費(fèi)者的納稅人是一個(gè)非常典型的警示案例。

雖然上述案件雖然是通過與同地區(qū)、同行對比發(fā)現(xiàn)異常，進(jìn)而查到個(gè)人微信、支付寶收款。

但早在央行發(fā)布的《中國人民銀行關(guān)于非銀行支付機(jī)構(gòu)開展大額交易報(bào)告工作有關(guān)要求的通知》（銀發(fā)〔2018〕125號）文件中提到，非銀行支付機(jī)構(gòu)也需要提交大額交易報(bào)告，也就是說通過微信、支付寶等第三方支付機(jī)構(gòu)進(jìn)行大額交易也會被稽查到！


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案件提醒

首先，我們納稅人都要明白幾個(gè)基本常識，不開發(fā)票不代表不交稅，個(gè)體戶不代表可以不建賬經(jīng)營，私人賬戶收款不代表可以不記賬。

不管你是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，你要明確這些內(nèi)容。

1、你是按照納稅義務(wù)時(shí)間來申報(bào)增值稅，開票并不是唯一標(biāo)準(zhǔn)，如果達(dá)到納稅義務(wù)時(shí)間，就算沒有開票也要申報(bào)，這就是我們說的未開票收入申報(bào)。

2、進(jìn)行未開票收入申報(bào)后，納稅人需要做好未開票申報(bào)的明細(xì)臺賬，這個(gè)是非常必要的，后期補(bǔ)開了多少發(fā)票直接從臺賬中減除，這樣未開票的收入申報(bào)就非常清晰，不至于自己把自己搞混，在應(yīng)對稅務(wù)檢查時(shí)候也能說的清楚。

發(fā)生未開票收入時(shí)候通過未開具發(fā)票欄申報(bào)，后期開票再通過未開票發(fā)票欄負(fù)數(shù)申報(bào)。

比如，一般納稅人，當(dāng)期取得100的未開票不含稅收入，稅率13%。開專票收入還有200（不含稅），稅額26。

那么，填表如下：


當(dāng)期的未開票收入和稅額填寫到附表一的5、6列。

后期補(bǔ)開了發(fā)票，需要填寫兩個(gè)地方。

在開票發(fā)票相應(yīng)欄次填寫開票數(shù)據(jù)同時(shí)在未開票發(fā)票欄次填寫其對應(yīng)負(fù)數(shù)金額。

比如，上述113的未開票申報(bào)，次月又開具了發(fā)票。

同時(shí)次月還有200的不含稅開票收入。

那么，申報(bào)表填表如下：


我們在申報(bào)時(shí)候會提示無法通過申報(bào)，強(qiáng)行申報(bào)的話，會無法解鎖金稅盤，按照稅總發(fā)〔2017〕124號規(guī)定，異常比對結(jié)果經(jīng)申報(bào)異常處理崗核實(shí)可以解除異常的，對納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖；核實(shí)后仍不能解除異常的，不得對稅控設(shè)備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實(shí)處理。

所以，這種情況，納稅人肯定需要提交相應(yīng)的證明材料后解除異常。

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個(gè)體戶也要建賬

個(gè)體戶也并不都是必須建賬，而是根據(jù)《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》進(jìn)行判斷。

根據(jù)《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》的規(guī)定：從事生產(chǎn)、經(jīng)營并有固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的個(gè)體工商戶，都應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)和本辦法的規(guī)定設(shè)置、使用和保管賬簿及憑證，并根據(jù)合法、有效憑證記賬核算。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)同時(shí)采取有效措施，鞏固已有建賬成果，積極引導(dǎo)個(gè)體工商戶建立健全賬簿，正確進(jìn)行核算，如實(shí)申報(bào)納稅。


《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅務(wù)部門規(guī)章的決定》，已經(jīng)2018年6月5日國家稅務(wù)總局2018年度第1次局務(wù)會議審議通過，現(xiàn)予公布，自公布之日起施行。


符合下列情形之一的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬：

(一)注冊資金在20萬元以上的。

(二)銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售(營業(yè))額在40000元以上；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。

(三)省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形。符合下列情形之一的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡易賬，并積極創(chuàng)造條件設(shè)置復(fù)式賬：

(一) 注冊資金在10萬元以上20萬元以下的。

(二) 銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售(營業(yè))額在15000元至40000元；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000元至80000元的。

(三) 省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡易賬的其他情形。

上述所稱納稅人月銷售額或月營業(yè)額，是指個(gè)體工商戶上一個(gè)納稅年度月平均銷售額或營業(yè)額；新辦的個(gè)體工商戶為業(yè)戶預(yù)估的當(dāng)年度經(jīng)營期月平均銷售額或營業(yè)額。


達(dá)不到上述建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可按照稅收征管法的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。

達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營情況和本辦法規(guī)定的設(shè)置賬簿條件，對照選擇設(shè)置復(fù)式賬或簡易賬，并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。賬簿方式一經(jīng)確定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得進(jìn)行變更。

達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照法律、行政法規(guī)和本辦法的有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿并辦理賬務(wù)，不得偽造、變造或者擅自損毀賬簿、記賬憑證、完稅憑證和其他有關(guān)資料。

設(shè)置復(fù)式賬的個(gè)體工商戶應(yīng)按《個(gè)體工商戶會計(jì)制度(試行)》的規(guī)定設(shè)置總分類賬、明細(xì)分類賬、日記賬等，進(jìn)行財(cái)務(wù)會計(jì)核算，如實(shí)記載財(cái)務(wù)收支情況。成本、費(fèi)用列支和其他財(cái)務(wù)核算規(guī)定按照《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法(試行)》執(zhí)行。

設(shè)置簡易賬的個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)設(shè)置經(jīng)營收入賬、經(jīng)營費(fèi)用賬、商品(材料)購進(jìn)賬、庫存商品(材料)盤點(diǎn)表和利潤表，以收支方式記錄、反映生產(chǎn)、經(jīng)營情況并進(jìn)行簡易會計(jì)核算。

提醒：

1、個(gè)體戶不管是否建賬，都應(yīng)該在成立后及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)道。

2、個(gè)體戶如果中途發(fā)生停業(yè)，請及時(shí)書面報(bào)告

目前銀行對大額支付和可疑交易都會進(jìn)行監(jiān)控，并履行大額交易和可疑交易報(bào)告義務(wù)，向中國反洗錢監(jiān)測分析中心報(bào)送大額交易和可疑交易報(bào)告。

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